Don prévu ? Dépêchez-vous, car les règles changeront le 1er janvier ! (Consultation Citron)

Auteur : Inge Veldeman (Lemon Consult)

Lorsque vous faites un don bancaire, vous devez vivre encore trois ans pour que le montant du don parvienne au donataire sans aucun impôt. Si vous décédez dans les trois ans, le montant du don sera fictivement ajouté à la succession et le donataire devra quand même payer des droits de succession sur ce montant. Ce mandat de trois ans sera porté à cinq ans à compter du 1er janvier 2025.

De quoi s’agit-il ?

Trouver des dons en principe a lieu par acte notarié. Après signature, le notaire doit enregistrer cet acte, après quoi les droits de donation doivent être payés.

Toutefois, les biens meubles peuvent également être donnés sans l’intervention d’un notaire. Quelques exemples :

Le don de main : en tant que donateur, vous remettez le bien meuble (par exemple un bijou, une somme d’argent, un tableau, etc.) directement au donataire. Un transfert physique du bien meuble suffit.

Indirect des dons tels que :

Le don bancaire : vous transférez une somme d’argent ou des titres de votre compte (titres) vers le compte (titres) du donataire.

L’apport à une société au profit d’un tiers : vous apportez des biens meubles (par exemple des actions d’une société) à une société dans laquelle vos enfants possèdent la majorité des parts (par exemple 99%) et ce sans émettre de nouvelles actions. L’augmentation du patrimoine social, qui profite largement aux enfants, constitue un don indirect.

Pour les dons manuels et les dons indirects, les dons privés sont toujours recommandés pièces justificatives (lettre d’intention et pacte adjoint). Mais ces documents ne nécessitent pas d’enregistrement, donc aucun impôt sur les donations n’est dû.

Faire don de biens meubles de votre vivant sans aucune (chance) d’évaluation semble trop beau pour être vrai, et c’est le cas. Si le donneur décède d’ici trois ans après la donation non enregistrée, le fisc inclura fictivement les biens meubles donnés dans la succession du donateur et les biens donnés seront imposés aux taux progressifs en vigueur dans le droits de succession. Donc c’est parfois possible être (beaucoup) plus cher que si vous aviez présenté le don à l’enregistrement, avec paiement d’une taxe de donation forfaitaire (3% en ligne directe et entre partenaires, 7% pour toutes les autres personnes).

Seulement lorsque le donateur reste en vie pendant au moins trois ans après le donil y aura pas d’évaluation être plus. Si, en tant que donateur, vous tombez gravement malade au cours de cette période de trois ans, vous pouvez envisager de soumettre votre don à l’enregistrement et de payer les droits de donation. En cas de décès (dans les trois ans ou plus), l’expertise n’aura plus lieu. En enregistrant le don et en payant les droits de donation, vous avez en quelque sorte réglé définitivement le problème avec le fisc.

Qu’est-ce qui change ?

Le Gouvernement flamand l’a annoncé de prolonger à cinq ans la “période suspecte” de trois ans pour tous les dons non enregistrés. L’intention est d’inciter les citoyens à enregistrer les dons qui ne sont pas soumis à obligation d’enregistrement, afin qu’ils bénéficient d’une sécurité juridique. Compte tenu du budget, il est prévu que le nombre de dons enregistrés augmente, ce qui aura un impact positif sur les recettes fiscales sur les donations.

Le mandat de trois ans est également porté à cinq ans dans les cas suivants :

Clauses conclues par le défunt pour le compte d’un tiers : bien définies acquisitions gratuites qui reviennent au bénéficiaire dans les cinq ans précédant le décès du testateur imposé en héritage au nom de ce bénéficiaire.

Exemple: un grand-parent souscrit un contrat d’assurance épargne au profit de son petit-enfant, qui est libéré à l’âge de 18 ans. Le grand-parent décède deux ans après le paiement. Le petit-enfant est toujours soumis aux droits de succession sur la somme reçue.

Il existe une présomption légale selon laquelle les biens meubles que vous possédiez au cours des cinq années précédant votre décès (comme en témoigne un titre de propriété) sont réputés faire toujours partie de votre patrimoine au moment de votre décès.

Exemple: Vous avez vendu une maison dans les cinq ans précédant votre décès. Il est légalement présumé que le prix de vente appartient toujours à la succession à votre décès, de sorte qu’il est valorisé. Les héritiers peuvent toutefois réfuter ce soupçon, par exemple en démontrant que le prix de vente a augmenté entre-temps.

Timing

La période suspecte de trois ans est portée à cinq ans à partir du 1er janvier 2025 et ce pour les dons non enregistrés qui sont effectués à partir de là.

Cela signifie que si vous envisagez de faire un don bancaire de 100 000 € à vos enfants comme cadeau de nouvel an par exemple, il est préférable de le planifier un peu plus tôt et de virer les montants au plus tard le 31 décembre 2024.

Si vous ne faites un don qu’après le 1er janvier 2025 et que vous ne souhaitez pas vous inscrire, vous devez tenir compte du fait que vous devez vivre encore cinq ans avant qu’une expertise ait lieu. Si vous pensez ne pas respecter ce délai ou si entre-temps vous tombez gravement malade, vous pouvez toujours faire enregistrer le don à l’aide du justificatif du don effectué. en ligne via MyMinfin ou par post à soumettre pour inscription au SPF Finances.

Quid de la réduction des droits de succession ?

L’accord de coalition flamande stipulait également que le gouvernement flamand va réformer et réduire les droits de successiontant pour les enfants et le conjoint survivant que pour les frères, sœurs et autres personnes. L’accent est mis dans un premier temps sur les successions de petite et moyenne taille. Il a également été déclaré que les failles illégales seraient comblées.

Ces dernières semaines, plusieurs articles sont parus dans la presse sur ce à quoi ressemblera (éventuellement) cette réforme, comme une allocation non imposable pour les enfants (jusqu’à 50 000 €) et le conjoint survivant (jusqu’à 150 000 €) et un ajustement des tranches d’imposition et des taux pour tous les héritiers, ce qui entraîne une réduction des droits de succession.

La suppression des lacunes illégales peut faire référence au transfert fiscalement avantageux d’entreprises familiales qui détiennent également des biens immobiliers qui ne sont pas utilisés à des fins commerciales. Lorsque certaines conditions sont remplies, les sociétés familiales peuvent être léguées en exonération de droits de donation ou héritées au taux forfaitaire de 3 % ou 7 %. Ce régime favorable a été créé pour garantir la continuité de l’entreprise, mais il aboutit également, dans certains cas, à ce que des biens immobiliers privés, qui ont été transférés à l’entreprise, soient transférés à un tarif avantageux.

Lors de la commission de politique générale, des finances, du budget, de la justice et du patrimoine immobilier du 5 novembre, des questions d’explication ont été posées concernant la réduction des droits de succession. Le ministre Weyts a annoncé qu’un premier projet de décret était actuellement en préparation, afin qu’il puisse être soumis à la commission pour discussion au premier semestre de l’année prochaine. Il n’existe pas encore de chiffres concrets, car cela reste encore à élaborer en détail. Portez-vous bien quatre ambitions poursuivi:

UN augmentation dans la tranche de taux la plus basse se traduisant par une réduction structurelle des droits de succession pour toutes les catégories d’héritiers (= un impact plus important pour les petites et moyennes successions). À chaque héritage, vous serez imposé pour un montant plus élevé au taux le plus bas et vous serez moins susceptible de passer au taux le plus élevé.
UN augmentation de l’allocation au partenaire survivanttandis que l’exonération des droits de succession pour le logement familial est conservée.
De introduction d’un abattement non imposable pour les héritiers ligne droite (enfants, petits-enfants et parents ou grands-parents).
UN réduction de la pression fiscale pour les personnes qui laissent un héritage à leurs héritiers dans le catégorie tarifaire ‘autres’ (concrètement, cela concerne principalement les célibataires).

Quant à l’impôt régime favorable aux entreprises familiales Enfin, le ministre Weyts a déclaré ce qui suit : «Le Gouvernement flamand a l’ambition de combler les lacunes illégales. Mais je me garde également de jeter le bébé avec l’eau du bain à cet égard. Nous devrons donc travailler ici de manière très précise afin de garantir qu’il n’y ait pas d’effets indésirables et que nous conservions absolument l’avantage qui existe pour notre économie flamande de PME.»

Bron : Consultation Citron